17 април 2018 г. е краен срок за подаване и краен срок за декларации за федерален данък върху доходите.Джо Рийдъл / Гети изображения Тъй като хората в цяла Америка получават данъчните си плащания по пощата, за да спазят крайния срок, едва ли днес може да има някой жив, който да не си спомня време, когато не е имало федерален данък върху доходите.
От колонистите, изхвърлящи чай в пристанището в Бостън, до текущите промени в данъчния кодекс, които току-що прие Конгресът, малко теми са толкова противоречиви, колкото данъците в Америка.
След като Върховният съд на Съединените щати каза „не на данъка върху доходите“, конгресът на прогресивната ера прие 16-та поправка и тя беше ратифицирана през 1913 г.
Конституция на САЩ за данъците
Съгласно конституцията на САЩ Конгресът е упълномощен да облага данъци с американския народ. Член I, раздел 8, точка 1 гласи :
Конгресът ще има правомощието да налага и събира данъци, мита, вноски и акцизи, да плаща дълга и да осигурява общата отбрана и общото благосъстояние на Съединените щати; но всички мита, вноси и акцизи ще бъдат еднакви в цялата страна.
Освен това Конституцията предвиждаше, че Конгресът може да налага преки данъци само пропорционално на населението на всяка държава. Съответно по-големите щати бяха задължени да плащат по-голям дял от федералните данъци.
Съгласно член 1, раздел 2:
Представители и преки данъци се разпределят между няколко държави, които могат да бъдат включени в рамките на този Съюз, в съответствие с техните съответни номера, които се определят чрез добавяне към целия брой на свободните лица, включително тези, които са обвързани със служба за определен период от години, и с изключение на индийците, които не са обложени с данъци, три пети от всички останали лица.
Член 1, раздел 9 допълнително посочва: Не се облагат никакви капитали или други преки данъци, освен ако не са пропорционални на преброяването или изброяването тук, преди да бъдат предписани да бъдат взети.
Въпреки горните конституционни разпоредби, в ранните дни на Съединените щати имаше малко данъци. Страната до голяма степен генерира приходи чрез налагане на данъци върху стоки като тютюн, захар и карети.
Повишаване и падане на първия федерален данък върху дохода
За да подпомогне финансирането на Гражданската война, Конгресът издаде данък върху доходите, който директно облага хората въз основа на техните индивидуални доходи - независимо от това колко населен е родният им щат.
Първият федерален закон за данъка върху доходите, Закон за приходите от 1861г , наложи фиксиран данък от три процента върху годишния доход над 800 долара. Последвали подобни закони, които се оказали ефективен начин за генериране на приходи за федералното правителство.
През 1862 г. е създадена канцеларията на комисаря по вътрешните приходи. Новата федерална агенция беше натоварена да начислява, събира и събира данъка върху доходите, както и да прилага данъчните закони. Ако не се плащаха данъци, комисарят имаше право да запорира активи, подобно на съвременната служба за вътрешни приходи (IRS).
След изтичането на данъците за Гражданската война продължи политическата подкрепа за федерален данък върху доходите сред демократите, прогресистите и популистите. Съгласно първия данък върху доходите от мирно време, Законът за данъка върху доходите от 1894 г. установява, че всички печалби, печалби и доходи над 4000 долара трябва да се облагат с два процента за период от пет години.
Не всички подкрепиха данъка, включително богатите индустриалци. Чарлз Полок, акционер във Farmers ’Loan & Trust Company, преследва правното си предизвикателство чак до Върховния съд на САЩ.
В Pollock срещу Farmers Loan & Trust Co. . , 157 US 429 (1895), разделен Върховен съд на САЩ постанови, че федералните данъци върху лихвите, дивидентите и наемите нарушават член 1 от Конституцията на САЩ, тъй като не са разпределени според представителството. Въпреки че Съдът призна, че разпределението е обременяваща задача, Съдът отбелязва, че изискването има за цел да ограничи упражняването на правомощията на прякото данъчно облагане при извънредни извънредни ситуации и да предотврати нападение върху натрупано имущество само с цифрова сила.
Както отбелязва в своето особено мнение съдия Джон Маршал Харлан, практическият резултат е, че федералното правителство не може да събира пари чрез федерални данъци върху дохода, без да променя Конституцията.
Той на практика решава, че без изменение на конституцията - две трети от двете камари на конгреса и три четвърти от щатите се съгласяват - такова имущество и доходи никога не могат да допринесат за подкрепата на националното правителство, пише той.
Решението стимулира приемането на 16-ата поправка, която официално създаде федерален данък върху доходите.
Доналд Скаринци е управляващ партньор в Скарен Холенбек —Прочетете пълната му биография тук
